Кожен хто розглядав можливість відкриття фірми в Польщі стикався з питанням яку форму ведення діяльності вибрати – ФОП (jednoosobowa działalność gospodarcza) чи ТоВ ( spółka z o.o.) Давайте розглянемо основні відмінності та основні вимоги обох видів діяльності.
Відмінності – господарська діяльність (ФОП) або товариство з обмеженою відповідальністю.
Господарська діяльність:
- низька вартість закладу,
- простота в управлінні
- відсутність подвійного оподаткування
- дешевший бухгалтерський облік
- сплата щомісячних внесків до ZUS
Товариство з обмеженою відповідальністю:
- внесок статутного капіталу – 5 000 злотих + реєстрація 350 злотих
- більш висока вартість бухгалтерського обліку
- подвійне оподаткування (9% або 19% – компанія і від 0% до 19% – податок на розподіл прибутку)
При виборі організаційно-правової форми для підприємницької діяльності важливо враховувати розмір і сферу бізнесу. Найпоширеніші форми – приватний підприємець і товариство з обмеженою відповідальністю. Вибір назви компанії та кодів PKD (Класифікація видів діяльності) також важливий. Ці коди можна знайти в Інтернеті. Рекомендується обрати більше кодів для більшого охоплення діяльності.
Реєстрація
Створення приватного підприємця в наш час є простим і доступним процесом. Реєстрація проводиться в Центральному реєстрі та інформації про економічну діяльність (CEIDG). Заявку можна подати особисто в офісі, надіслати поштою або заповнити онлайн. Після прийняття заявки запис в CEIDG відбувається негайно, і підприємець може розпочати свій бізнес. У заяві необхідно вказати дату початку діяльності, яка не може бути раніше дати подачі заявки.
Для реєстрації товариства з обмеженою відповідальністю необхідно звернутися до нотаріуса для укладання статуту. Після підписання документів у нотаріуса потрібно подати онлайн-заяву через Портал судових записів (PRS). Заяви в паперовому форматі з 2021 року не приймаються.
Реєстрація компанії у нотаріуса передбачає сплату нотаріальних витрат та податку на цивільно-правові угоди. Розмір зборів залежить від величини статутного капіталу. При найнижчій сумі капіталу в 5 000 злотих, збори складатимуть:
- Нотаріальний збір приблизно від 200 злотих.
- Витрати на копії договору, що становлять 6 злотих + ПДВ за сторінку.
- Судовий збір за внесення до Національного судового реєстру у розмірі 500 злотих.
- Запис у суді та економічному моніторі – 100 злотих.
Створення компанії через Інтернет є економічно вигідним. Вам потрібно сплатити 350 злотих, включаючи запис у суді та економічному моніторі (100 злотих). Збори можна сплатити онлайн, але податок на цивільно-правові операції залежить від розміру статутного капіталу (0,5% від нього). Деякі особи не платять цей податок через колізію з нормами ЄС. Процес створення компанії через Інтернет описаний в спеціальних статтях.
ФОП: Облік доходів і витрат потрібно вести, якщо дохід перевищує 2 000 000 євро. Багато підприємців самостійно ведуть бухгалтерію за допомогою онлайн-програм.
Товариство з обмеженою відповідальністю: Вимагається ведення бухгалтерського обліку та складання річної фінансової звітності. Бухгалтерські компанії можуть бути найняті для цих послуг, але це збільшує витрати. Ведення повноцінного обліку забезпечує прозорість фінансових операцій, що особливо важливо для компаній з кількома акціонерами.
Податки
ФОП та товариства з обмеженою відповідальністю мають різні системи оподаткування, які варто враховувати при веденні бухгалтерського обліку.
Індивідуальне підприємництво:
- Власник компанії є фізичною особою і платником податку на прибуток (ПДФО).
- Форми оподаткування: загальні правила (оподаткування за шкалою 12% і 32%) або єдиний податок у розмірі 19%.
- Потрібно сплачувати авансовий податок на прибуток (ПДФО) щомісяця.
- Паушальний внесок на зареєстровану виручку складає 3%.
- Обов’язок сплачувати внески на соціальне страхування, що може займати значну частину доходу підприємця.
Товариство з обмеженою відповідальністю:
- Окрема юридична особа зобов’язана сплачувати податок на прибуток підприємств (ППП) у розмірі 19% або 9% від отриманого валового прибутку.
- Додатковий податок сплачується акціонерами при виплаті винагороди за працевлаштування (оподаткування 17% і 32%) або дивідендів (19%).
- Оподатковуються як доходи компанії, так і доходи акціонерів.
Податок на прибуток (CIT):
- Існує дві ставки податку на прибуток: 19% та 9%.
- Знижена ставка застосовується в першому податковому році підприємства та для підприємців, які мають дохід від продажів менше 2 000 000 євро в попередньому податковому році.
- Податкову декларацію за формою CIT-8 потрібно подати протягом 3 місяців з кінця податкового року, зазвичай до 31 березня.
- Якщо компанія не має прибутку в даному році, потрібно подати нульову декларацію CIT-8.
- До заповнення річної декларації, компанія повинна скласти і подати фінансову звітність протягом півроку з дати балансу.
- Підприємства можуть скористатися податковими пільгами та відрахуваннями зі звітних доходів для наукових, благодійних, релігійних або соціальних цілей.
- Загальна сума відрахувань не може перевищувати 10% податку, поки суб’єкт господарювання використовує обидва типи відрахувань.
Проблема подвійного оподаткування в компанії може бути вирішена декількома способами. Хорошим рішенням для партнерів є підписання договору про співпрацю з компанією, за яким партнер як приватна особа здає його в оренду різні корисні в бізнесі речі, починаючи з оренди квартири під офіс, машину або гараж. В рамках оренди компанія платить партнеру гроші за оренду, які він кидає на витрати, а партнеру залишається тільки врегулювати ПДФО. Інший варіант – доручити виконання обов’язків президента або члена правління, працевлаштування за контрактом на конкретну роботу, а також влаштування відряджень, оплату коштів за відрядження або оплату навчання.
Бухгалтерський облік
Бухгалтерський облік в товаристві з обмеженою відповідальністю:
- Закон про бухгалтерський облік вимагає, щоб Товариство з обмеженою відповідальністю вело повний бухгалтерський облік у формі бухгалтерських книг.
- Компанія зобов’язана складати річну фінансову звітність.
- Для ведення такого обліку потрібно найняти професійного бухгалтера або скористатися послугами бухгалтерської компанії, що призводить до більших витрат.
- Зазвичай, бухгалтерські компанії стягують щомісячну плату за повний бухгалтерський облік, наприклад, 500 злотих нетто.
- Додатково до цієї суми можуть бути витрати на підготовку фінансової звітності, наприклад, ще 500 злотих або більше для невеликої компанії.
Бухгалтерський облік при індивідуальному підприємництві:
- При Фізичній особі підприємець (ФОП) з доходом, що не перевищує 2 000 000 євро, можна вести спрощений облік на основі Книги доходів та витрат (КПіР), обліку доходів за єдиною ставкою або податкової картки (вилучена з 2022 року).
- Спрощений облік не завжди потребує залучення третьої сторони, і його можна вести самостійно, наприклад, за допомогою доступних онлайн-програм.
- Вартість спрощеного обліку для малого бізнесу та використання послуг бухгалтерської компанії зазвичай становить 150-200 злотих нетто щомісячно.
ZUS
В Польщі підприємці зобов’язані сплачувати щомісячні внески в Установу соціального страхування (ZUS) за себе та співробітників. Ці внески включають страхування по старості, інвалідності, нещасних випадків, здоров’я та добровільне страхування від хвороби. Невиконання сплати може призвести до штрафів, комісій та включення до Реєстру боржників.
В 2022 році внесок ZUS складав мінімум 1 211,28 злотих з попередньою хворобою або 1 124,23 злотих без хвороби, плюс премія за здоров’я. Разом мінімум 1 394 злотих.
В 2023 році внесок ZUS очікується близько 4 161 злотих зі страхуванням на випадок хвороби (1 316,54 злотих без страхування на випадок хвороби) і додатково 314,10 злотих на охорону здоров’я. Разом мінімум 1 630,64 злотих, що більше ніж у 2022 році
Нові компанії можуть скористатися зниженими внесками на соціальне страхування протягом перших 24 місяців, якщо річний дохід не перевищує 120 000 злотих. Знижені внески не поширюються на деякі категорії підприємців, такі як партнери повного товариства, командитного товариства, партнерства, власники товариства з обмеженою відповідальністю з одним членом, творці та виконавці. Розмір внеску визначається залежно від мінімальної заробітної плати, яка становить близько 556,61 злотих у 2022 році та очікується зростання до 650 злотих у 2023 році.
Якщо підприємець єдиний партнер у товаристві з обмеженою відповідальністю, він обов’язково сплачує внески ZUS без можливості отримання пільгового внеску. Однак, якщо товариство має двох або більше партнерів, внески ZUS не потрібно сплачувати. Це дозволяє зберегти витрати на соціальне страхування. У разі ведення бізнесу як приватний підприємець або створення товариства з обмеженою відповідальністю, відповідальність за зобов’язаннями компанії може бути обмеженою і не розповсюджуватися на особисті активи підприємця чи партнерів. Кодекс комерційних компаній встановлює, що за зобов’язаннями компанії відповідає лише його правління, за умови, що вони вчасно подали заяву про банкрутство або довели, що не подано заяву про банкрутство з їх вини. Іншим варіантом є доведення, що кредитор не зазнав збитків через неподання заяви про банкрутство та відсутність ініціювання процедури ліквідації компанії.
