Чи будуть оподатковуватися чайові, які отримуються готівкою або платежами по картці, відповідно до податку на дохід? Хто повинен буде здійснити оплату податку від чайових?
Чайові традиційно надаються у формі готівки, але також їх можна оплатити карткою, наприклад, як 10% додаткового збору до рахунку. Компанія, що діє в галузі громадського харчування, отримує цей платіж, а потім передає гроші особі, яка фактично отримала чайові. В таких випадках можуть виникати сумніви щодо того, чи повинна кейтерингова компанія або сама особа, яка отримала додатковий заробіток, сплачувати податок на прибуток.
Кейтерингова компанія звільняється від сплати податку від чайових, які призначені окремим співробітникам.
Згідно з податковим тлумаченням від 25 травня 2023 року, зазначеного у файлі No 0114-KDIP2-2.4010.106.2023.2.KW, компанія буде звільнена від сплати податку на прибуток (CIT) з чайових, які спочатку виплачуються ресторану в цілому, а потім повертаються окремим співробітникам, а також у випадку, коли чайові виплачуються безпосередньо конкретній особі з обслуговуючого персоналу.
Як вказує податковий орган:
«Використовувані Компанією системи продажів дозволяють визначати і чітко призначати суми індивідуальних чайових, виділених конкретним співробітникам, тому можна складати звітність, на підставі якої Компанія проводить розрахунки з працівниками з чайових (…) чайові, отримані готівкою від Клієнтів, а також ті, що надаються Компанією співробітникам, (…) не становитимуть для Вас податкових надходжень».
Проте, підприємство повинно мати документальне підтвердження розрахунків, пов’язаних з чайовими, зокрема розрахунки з конкретними військовослужбовцями, які отримують чайові.
Податок на прибуток з чайових відшкодовується окремій особі, яка має право на пільгу
Чайові, які переважно користуються конкретні працівники громадського харчування (а не сама компанія), не призводять до податкових зобов’язань для компанії. Проте це не означає, що особа, яка отримала чайові, звільняється від оплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Згідно з тлумаченням податкового органу, викладеного в інтерпретації No 0113-KDIPT2-3.4011.683.2022.2.GG, “Чайові, отримані працівниками або підрядниками, завжди є доходом, який підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб”.
Чайові без сплати ПДВ
Незалежно від того, чи враховується податок на прибуток при нарахуванні чайових, важливо враховувати також наслідки щодо податку на додану вартість (ПДВ).
У відсутність податкового тлумачення, інтерпретація No 0114-KDIP1-3.4012.97.2023.2.LK стверджує, що чайові не є компенсацією за надання послуг і, отже, не є підставою для сплати ПДВ:
“(…) коли суми чайових є повністю добровільною послугою Клієнта, а використовувані Вами системи продажів дозволяють Вам визначати і чітко призначати суми індивідуальних чайових конкретним співробітникам і Ви не стягуєте ніяких сум з чайових, ці суми не є для Вас винагородою, яка є підставою для оподаткування податку на додану вартість (…) чайові не є винагородою за надання послуг – вони не є підставою для оподаткування ПДВ».
Варто підкреслити, що ці податкові рішення стосуються випадків, коли чайові призначаються конкретним особам, а не підприємству громадського харчування в цілому.
