Як ліквідувати фірму в Польщі? Розбираємось як правильно закрити діяльність

В залежності від форми ведення підприємницької діяльності буде залежати те які кроки потрібно буде виконати щоб ліквідувати фірму в Польщі.

У цій статті розберемо основні моменти в ліквідації фірми та припиненні ведення діяльності для ФОП (jednoosobowa dziłalność gospodarcza) та цивільно-правового партнерства (spółka cywilna) і обговоримо правила як ліквідувати фірму в Польщі.

Як ліквідувати ФОП в CEIDG: 

1. Подайте заяву про видалення компанії з Центрального реєстру та інформації про економічну діяльність (CEIDG) протягом 7 днів з моменту припинення діяльності. 
2. Ви можете подати заяву: 

• Онлайн: на веб-сайті Biznes.gov.pl, використовуючи довірений профіль або кваліфікований електронний підпис. 
• Особисто в офісі міста або комуни: принесіть заповнену заяву в офіс і отримайте квитанцію про її прийняття. 
• Поштою: надішліть заповнену та нотаріально засвідчену заяву до міського або муніципального управління. 

3. Після подання заяви, ваша компанія буде вилучена з реєстру CEIDG. 
4. Ви можете завантажити сертифікат про видалення з CEIDG з веб-сайту CEIDG. 
5. Пам’ятайте, що інформація про вашу компанію все ще залишається в записах, але буде відображатись як видалена з CEIDG. 
6. Інформація про виключення компанії з CEIDG автоматично передається до податкової інспекції, Центрального статистичного управління (GUS), Установи соціального страхування (ZUS) та Фонду соціального страхування сільського господарства (KRUS). 
7. Якщо ви сплачуєте податок у формі податкової картки, подайте форму PIT-16Z до податкової інспекції, незалежно від інформації про ліквідацію CEIDG. Форма PIT-16Z дозволяє правильно розрахувати податок для податкової картки. 

8. Зверніть увагу, що для дозволів, концесій та інших спеціальних дозволів, пов’язаних з вашою діяльністю, інформація про виключення компанії з реєстру також буде передана відповідному органу, що веде реєстр для цих дозволів. 

Наголошується, що це скорочений опис процедури і рекомендації. Завжди перевіряйте офіційні джерела та звертайтеся до професіоналів, якщо потрібна конкретна допомога або консультація. 

Як зняти з обліку цивільно-правове партнерство 

Коли цивільно-правове партнерство завершує свою діяльність, партнерам потрібно вирішити, чи бажають вони продовжувати підприємницьку діяльність самостійно: 

• Якщо ви плануєте припинити діяльність у партнерстві, але бажаєте продовжити її самостійно, подайте заяву про зміну запису в CEIDG та зміну форми підприємництва. 
• Якщо ви закінчуєте свою діяльність у партнерстві і не бажаєте продовжувати бізнес самостійно, подайте заяву про видалення вашого бізнесу з реєстру. 
• Партнерам цивільно-правового партнерства, крім зобов’язання видалити або оновити запис у CEIDG, слід пам’ятати про ліквідацію ідентифікаційних номерів компанії. 
• Для цього вони подають форму NIP-2 до податкової інспекції та форму RG-OP до Центрального статистичного управління. 

Важливо! Ліквідація цивільно-правового партнерства є ефективною, якщо всі партнери беруть участь у цьому процесі. Це означає, що заява до Центрального управління статистики повинна містити підписи всіх партнерів, а всі партнери повинні повідомити податкову інспекцію. Представник, якого призначено спільно, також може виконувати ці дії від імені всіх партнерів. 

Скасування реєстрації компанії з ZUS 

Подання заявки CEIDG-1 до CEIDG призведе до автоматичного скасування реєстрації вашої компанії ZUS. За допомогою цієї заявки також можна повідомити про зняття з обліку співробітників і членів сім’ї (вашіх і співробітників) в страховому фонді. 

ZUS також скасує реєстрацію цих осіб і підготує форми ZUS ZWUA і ZUS ZCNA. 

Важливо! Зніміть облік страхування для працевлаштованих осіб у формі ZUS ZWUA, а також для всіх зареєстрованих членів сім’ї у формі ZUS ZCNA. У вас є 7 днів з моменту припинення страхового зобов’язання. 

Внески на соціальне страхування до ZUS слід сплачувати у ті ж дати, коли подаються розрахункові декларації та особисті щомісячні звіти: 

• До 5 числа наступного місяця, якщо ви є бюджетною одиницею або бюджетною установою місцевого самоврядування. 
• До 15 числа наступного місяця, якщо ви є платником внесків з юридичною метою. 
• До 20 числа наступного місяця для інших вкладників. 

Останній внесок на соціальне страхування буде сплачений після закриття компанії, у наступному місяці. Суму цього внеску розраховують пропорційно періоду підприємницької діяльності. Наприклад, якщо заявка була подана в середині місяця, ви сплатите половину суми внеску. 

Проте, внесок на медичне страхування повинен бути сплачений в повному обсязі, без розрахунку пропорційно до періоду вашої діяльності. Медична страховка залишатиметься дійсною протягом 30 днів з моменту закінчення бізнесу. 

Після цього періоду ви втратите можливість скористатися відшкодованими медичними послугами. 

Зобов’язання з податку на прибуток 

При закритті бізнесу необхідно враховувати кілька зобов’язань, пов’язаних з розрахунком податку на прибуток. 

Одним з найважливіших є складання переліку активів вашої компанії та проведення фізичної інвентаризації станом на дату закриття. 

Важливо зазначити, що фізична інвентаризація необхідна лише у випадку, якщо ви вели книгу податкових надходжень і витрат (PKPiR). 

Перелік активів компанії повинен містити наступну інформацію: 

• Найменування активу. 
• Дата придбання активу. 

• Сума витрат, пов’язаних з придбанням активу, і сума витрат, які включаються до витрат, підлягають оподаткуванню. 
• Купівельна вартість активу. 

Зверніть увагу! У включеному списку вказуйте товари, які знаходяться на складі компанії на день складання списку, але не належать вам. Ви не маєте зобов’язання оцінювати ці товари, лише вкажіть, кому вони належать. 

Пам’ятайте, що активи, які занесені до переліку, є вашою власністю і не враховуються при визначенні прибутку на дату закриття бізнесу. Таким чином, вони не підлягають оподаткуванню на цій даті. Однак, продаж цих активів протягом 6 років після закриття компанії може призвести до отримання прибутку, з якого ви зобов’язані сплатити податок. 

Вам не потрібно подавати список активів до податкової інспекції або повідомляти начальника податкової інспекції про його складання. Все, що вам треба зробити, це зберегти його протягом п’яти років і зробити його доступним за запитом контролюючих органів.

Фізичний інвентар 

Якщо ви ведете податкову книгу доходів і витрат (PKPiR) у рамках вашої підприємницької діяльності, при закритті бізнесу вам потрібно провести фізичну інвентаризацію (ліквідаційний запас) на дату припинення діяльності. 

Цей обов’язок складання опису за своєю природою не стосується платників податків, які ведуть бухгалтерські книги, платників податків, які сплачують податок у формі паушальної суми зареєстрованих доходів або оподатковуються за допомогою податкової картки. 

У вашому списку необхідно вказати всі інші складові компанії: 

• Товари на складі, 

• Основні та допоміжні матеріали (сировина), 
• Хімічні препарати, 
• Незавершене виробництво, 
• Готова продукція, відсотки та відходи, 
• Обладнання – якщо ви сплачуєте фіксовану ставку податку на прибуток. 

Зверніть увагу! Якщо ви оподатковуєтеся за паушальною сумою з облікованих доходів, вам не потрібно готувати фізичну інвентаризацію. Ви маєте скласти лише перелік активів, який повинен включати наступну інформацію: порядковий номер активу, його призначення (найменування), дату придбання та суму витрат, пов’язаних з придбанням активу. 

Оплата податку, яку необхідно здійснити за останній місяць проведення господарської діяльності. 

Відповідно до поточних правил, у разі оподаткування за шкалою оподаткування, єдиним податком або паушальною сумою на зареєстровані доходи, необхідно сплатити податок за останній місяць ведення бізнесу. Розмір цього податку становить 1/30 від місячної суми, яка підлягає сплаті за кожен день, протягом періоду до дати припинення діяльності. Якщо ви оподатковуєтесь на підставі податкової картки, ви повинні згадати, що подаєте свої річні декларації відповідно до встановлених термінів подання податкових декларацій. 

Оподаткування прибутку, отриманого від активів компанії. 

У разі припинення підприємницької діяльності, активи, які раніше належали компанії, можуть бути передані у приватну власність особи, що займається підприємницькою діяльністю. 

Якщо ці активи не будуть продані протягом шести років, починаючи з першого дня місяця, який настає після місяця, коли була припинена підприємницька діяльність, то не обов’язково сплачувати прибутковий податок з них. Проте, якщо активи будуть продані раніше, буде потрібно сплатити податок. 

Зобов’язання з ПДВ 

 При закритті вашого підприємства і наявності статусу платника податку на додану вартість (ПДВ), важливо не забути виконати певні процедури, щоб розрахуватися з податковою інспекцією щодо цього податку. 

Одним з таких процесів є складання окремої фізичної інвентаризації на день закриття підприємства з метою ПДВ. 

Додатково, ви маєте повідомити податкову інспекцію про припинення вашої діяльності, яка підлягає оподаткуванню цим податком. 

Фізичний інвентар 

Як активний платник податку на додану вартість (ПДВ), вам необхідно скласти опис, який включатиме товари, що залишилися у вашій компанії на момент ліквідації бізнесу та щодо яких ви мали право відрахувати ПДВ. В цьому описі ви вказуєте товари, за якими були видані рахунки-фактури, незалежно від того, чи здійснювалися відрахування ПДВ чи ні. 

Варто пам’ятати, що до фізичного інвентару для цілей ПДВ не включаються товари, щодо яких ви не змогли скористатися правом на відрахування ПДВ. Проте, якщо ви добровільно відмовилися від відрахування ПДВ, активи, пов’язані з цими товарами, також мають бути включені до фізичного інвентару. 

У вашому фізичному інвентарі повинні бути такі дані: 

• Ім’я власника бізнесу. 
• Дата проведення інвентаризації. 
• Детальна специфікація товару та інших компонентів (одиниця виміру, кількість, результат перепису, ціна за одиницю в злотих та брутто, вартість, отримана шляхом множення кількості товару на його ціну за одиницю). 
• Загальна фізична вартість перепису. 
• Підписи осіб, що складають опис, а також підпис власника підприємства. 
• Інформація про найменування товару, його кількість, ціну покупки або витрати на виробництво (якщо немає вартості покупки), застосовану ставку ПДВ та суму цього податку. 

Будь ласка, зверніть увагу, що оцінка активів повинна бути проведена не пізніше, ніж через 14 днів після завершення фізичної інвентаризації (ліквідаційної інвентаризації). У фізичному інвентарі, який ви складаєте, товари можна оцінити наступними способами: 

1. Ціна покупки: це сума, яку ви сплатили за товар після застосування знижок та відрахування ПДВ, а також сума мита, акцизного збору та інших додаткових митних зборів (у разі імпортних товарів). 
2. Закупівельна ціна аналогічних або подібних компонентів: використовується у випадку, якщо товар був отриманий у спадок або шляхом дарування. 
3. Ціна покупки з урахуванням випадкових витрат: це ціна покупки, яка включає витрати, пов’язані з придбанням товарів до їх зберігання на складі (такі як витрати на транспортування, навантаження, розвантаження та страхування під час транспортування). 
4. Ринкова ціна на дату інвентаризації: цей метод оцінки можна використовувати лише в тому випадку, якщо ринкові ціни нижчі за закупівельні або ціни закупівлі товарів. Важливо пам’ятати, що якщо ви вирішите скористатися цим методом оцінки, у фізичному інвентарі окремо для кожного предмета ви повинні вказати ціну покупки за одиницю товару. 

Майно, яке було увідомлено в інвентаризації, зазвичай підлягає оподаткуванню. Податкове зобов’язання виникає з дати припинення підприємницької діяльності. 

На розрахунковій декларації (наприклад, JPK_V7M для щомісячного розрахунку або JPK_V7K для квартального розрахунку) потрібно вказати суму податку на товари й послуги, отриману в результаті проведення інвентаризації. 

Якщо ви продали всі активи та комерційні товари до закриття підприємства, у останній поданій декларації ПДВ ви повинні додати інформацію про те, що вартість товарів, які повинні були бути включені до інвентаризації, становить 0 злотих. 

Пам’ятайте! При розрахунку ПДВ у декларації потрібно включити суми виручки від продажу продукції та податку на вхідні матеріали, пов’язані з продажами й закупівлями, здійсненими протягом останнього розрахункового періоду, а також суму податку на виручку, отриманого в результаті проведеної фізичної інвентаризації. 

Видалення компанії з реєстру ПДВ 

Як платник ПДВ, ви повинні повідомити податкову інспекцію про припинення своєї діяльності. У вас є термін 7 днів з моменту припинення діяльності. Надішліть форму ПДВ-З до відповідного офісу, який був компетентним в останній день вашого бізнесу. 

Після цього вас виключать з реєстру платників ПДВ. Якщо ви були платником ПДВ-ЄС, ваш статус також автоматично втратить чинність. 

Ви можете подати повідомлення про закриття в електронному вигляді, використовуючи Податковий портал або програму електронних декларацій. 

Скільки часу потрібно зберігати документи компанії 

Документи, які подаються до ZUS тип документа та період зберігання 

• Документи для подання заявки до ZUS, наприклад ZUS ZUA 5 років з моменту передачі 

• Розрахункові документи ZUS DRA, особисті звіти, коригувальні документи – подаються до ZUS з початку 2012 року 5 років з моменту передачі 

• Розрахункові документи ZUS DRA, особисті звіти, коригувальні документи – подані до ZUS до кінця 2011 року 10 років з моменту передачі 

• Програми ZUS IWA 10 років з моменту передачі 

Докази, що підтверджують: 

• сплату внесків на соціальне страхування за себе 
• суму бази оцінки внесків, сплачених за себе ZUS може перевіряти їх за період з 31 грудня 1998 року 

• Документація працівника: платіжні відомості, платіжні відомості або інші докази, на підставі яких визначається база для розрахунку пенсії працівників, підрядників і супроводжуючих осіб. 50 років для працівників, прийнятих на роботу до 1.01.1999 10 років для працівників, прийнятих на роботу після 1.01.2019 10 або 50 років для працівників, прийнятих на роботу в період з 1.01.1999 по 31.12.2018. 

Тип документа  та період зберігання  

• Податкова книга обліку доходів і витрат (PKPiR) та облік доходів ведеться з метою розрахунку одноразової суми на зареєстровані доходи 5 років з початку року, наступного за фінансовим роком, до якого вони відносяться  

• Бухгалтерські книги і документи, пов’язані з їх веденням 5 років з початку року, наступного за фінансовим роком, до якого вони відносяться  

• Записи та реєстри, що ведуться для цілей оподаткування, наприклад, реєстри ПДВ, основні засоби, записи пробігу (пробігу) 5 років з початку року, наступного за фінансовим роком, до якого вони відносяться  

• Інвентаризаційні документи, такі як фізична інвентаризація 5 років з кінця календарного року, в якому закінчився термін сплати податку  

• Податкові декларації, включаючи декларації з ПДВ та річні податкові декларації, наприклад PIT-36, PIT-36L 5 років з кінця календарного року, в якому закінчився термін сплати податку  

• Бухгалтерські докази, наприклад, рахунки-фактури на продаж і купівлю, внутрішні докази, рахунки-фактури на коригування, кредитні ноти 5 років з кінця календарного року, в якому закінчився термін сплати податку  

Затверджені річні звіти Принаймні 5 років з початку року, наступного за фінансовим роком, у якому їх було затверджено.

Приклад 1:

Пан Адам, який є приватним підприємцем, подав декларацію PIT-36 за 2019 рік у квітні 2020 року та сплатив відповідний податок. Документи, пов’язані з податковим розрахунком, повинні бути збережені з кінця 2020 року до кінця 2025 року.

Приклад 2: 

Фінансовий рік компанії ABC співпадає з календарним роком. Фінансова звітність за 2019 рік була затверджена в червні 2020 року. Період зберігання бухгалтерської звітності починається з початку року, наступного за фінансовим роком, в якому вона була затверджена. Звіт має бути збережений принаймні до кінця 2025 року. 

Варто пам’ятати, що закон про бухгалтерський облік передбачає скорочений термін зберігання бухгалтерської документації порівняно з податковим законодавством. Наприклад, бухгалтерські книги за 2019 рік слід зберігати протягом 5 років, починаючи з початку наступного фінансового року, тобто до кінця 2024 року. Однак, для виконання вимог податкового законодавства необхідно зберігати їх до кінця 2025 року. 

Нагадую, що строк зберігання документів і записів може бути продовжений у випадку, коли строк позовної давності припиняється або переривається, наприклад, при порушенні справи про податкове правопорушення. 

Додаткові зобов’язання, пов’язані з ліквідацією компанії 

У зв’язку з ліквідацією підприємницької діяльності пам’ятайте також: 

• зняття з обліку касового апарату 
• розірвання контрактів з працівниками 
• зберігання документів ліквідованої компанії. 

Пов’язаний контент 

• Облік призупинення, відновлення та ліквідації підприємницької діяльності 
• Податки на прибуток при призупиненні, відновленні або ліквідації підприємницької діяльності