Після відкриття фірми в Польщі в обов’язковому порядку Вам потрібно буде обрати одну з трьох доступних форм оподаткування ПДФО
Форми оподаткування
1.Оподаткування на загальних засадах за шкалою оподаткування (ставки податку: 12% і 32%). (Zasady ogólne)
2.Єдиний податок зі ставкою 19% (podatek liniowy)
3.Паушальний внесок на зареєстровані доходи (ryczałt)
Залежно від обраної форми, ви матимете різні зобов’язання та базу оподаткування:
- При оподаткуванні на загальних засадах за шкалою оподаткування вам не потрібно повідомляти податкову інспекцію.
- Якщо ви оберете єдиний податок або паушальний внесок на зареєстровані доходи, ви повинні повідомити про це відповідну податкову інспекцію до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ви отримали перший дохід у податковому році або до кінця податкового року, якщо ваш перший дохід з’явився у грудні цього року.
Варто зауважити, що під оподаткування підпадають:
- Доходи (для шкали оподаткування та єдиного податку).
- Зареєстровані доходи (для паушального внеску на зареєстровані доходи).
Не завжди можна обрати одноразову суму до зареєстрованого доходу, оскільки Закон про фіксовану ставку податку на прибуток визначає види діяльності, які не можуть бути оподатковані таким способом.
Оподаткування на загальних засадах – zasady ogólne
Оподаткування доходів на загальних засадах за шкалою оподаткування є основною формою оподаткування, при якій не потрібно повідомляти про свій вибір.
У цій формі оподаткування базою є дохід, який зменшується на витрати, що підлягають оподаткуванню (дохід = дохід – витрати), а ставка податку визначається за шкалою оподаткування:
- 12% ставка податку до 120 000 тис. злотих доходу,
- 32% ставка податку за доходи понад 120 000 тис. злотих.
Якщо ви оберете цю форму оподаткування, ви можете скористатися:
- Пільговим поселенням разом з чоловіком або батьком-одинаком,
- Прибутковими та податковими пільгами і відрахуваннями.
При виборі оподаткування на загальних засадах, вам доведеться:
- Вести податкову книгу доходів і витрат відповідно до встановлених правил,
- Сплачувати авансові платежі з податку на прибуток за окремі місяці або квартали податкового року згідно з установленими термінами.
Авансовий внесок з податку на прибуток стає обов’язковим тільки тоді, коли він перевищує суму 1 000 злотих. Тому ви не будете зобов’язані сплачувати його, якщо сума податку, належного до сплати за весь рік, не перевищує 1 000 тис. злотих після врахування суми вже сплачених авансових платежів.
Як стартап, ви можете обрати квартальні авансові платежі і про це повідомити в декларації (PIT-36), яку подаєте за податковий рік з 15 лютого по 30 квітня наступного податкового року.
Єдиний податок – podatek liniowy
Оподаткування доходів за допомогою єдиного податку в розмірі 19% є одним зі способів оподаткування доходів від несільськогосподарської підприємницької діяльності. Проте, ця форма оподаткування не може бути застосована, якщо ви надаєте послуги колишньому або нинішньому роботодавцю в тому ж році та в тій же мірі, в якій ви надавали йому послуги в рамках трудових або кооперативних трудових відносин.
Якщо ви вибрали цю форму оподаткування, то компетентному керівнику податкової інспекції потрібно подати заяву про її обрання до 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому ви отримали перший дохід в податковому році. Якщо перший дохід був отриманий в грудні поточного року, заяву потрібно подати до кінця податкового року.
Податкова база визначається як дохід, з якого ви віднімаєте свої відрахування (дохід = дохід – витрати, що підлягають відрахуванню). Податок застосовується з єдиною ставкою 19%, незалежно від виду доходу, який ви отримуєте.
Важливо зазначити, що обираючи цю форму оподаткування, ви не зможете скористатися певними пільгами. Наприклад, ви не будете мати можливості скористатися пільговим поселенням разом з чоловіком (дружиною) або як батько-одинак, якщо ви отримуєте дохід, несете витрати, що підлягають оподаткуванню, отримуєте зобов’язання або право на збільшення або зменшення бази оподаткування.
При виборі цієї форми оподаткування будуть застосовуватися такі вимоги і правила:
1.Ви будете зобов’язані вести податкову книгу доходів і витрат згідно з шаблоном та правилами, встановленими в Положенні Міністра фінансів від 23 грудня 2019 року. Альтернативою є ведення бухгалтерської книги.
2.Вам доведеться сплачувати авансові платежі з податку на прибуток протягом року за індивідуальні податкові роки. Авансові платежі слід сплачувати до 20 числа кожного місяця за попередній місяць або до 20 січня наступного податкового року за грудень або за четвертий квартал. Органом, до якого слід здійснювати оплату, є податковий орган, компетентний за вашим місцем проживання.
3.Авансовий платіж з податку на прибуток є обов’язковим лише в разі, якщо його сума перевищує 1 000 злотих. Таким чином, якщо сума податку, який підлягає сплаті з доходу, отриманого з початку року, за вирахуванням вже сплачених авансових платежів, не перевищує 1 000 злотих, ви не будете зобов’язані сплачувати авансовий платіж.
4.Як стартап ви можете вибрати квартальний режим сплати авансових платежів, про що повідомите начальнику податкової інспекції у податковій декларації (PIT-36L), яку подаєте за податковий рік. Податкову декларацію слід подавати з 15 лютого по 30 квітня наступного податкового року.
Зареєстроване одноразове оподаткування – ryczałt
Оподаткування у вигляді паушальної суми на зареєстровану виручку має певні винятки, які залежать від типу бізнесу та інших обставин. Ці винятки перелічені в статті 8 Закону про єдину ставку податку на прибуток.
Ви не зможете скористатися цією формою оподаткування, якщо:
1.Ви сплачуєте податок у формі податкової картки.
2.Ви отримуєте переваги від періодичного звільнення від податку на прибуток.
3.Ваш дохід повністю або частково походить від:
- Роботи в аптеці.
- Діяльності у сфері купівлі-продажу валютних цінностей.
- Комерційної діяльності у сфері запчастин та приладдя для автотранспортних засобів.
- Виробництва продукції, яка підлягає акцизному збору, за винятком виробництва електроенергії з відновлюваних джерел енергії.
4.Ви здійснюєте підприємницьку діяльність у податковому році після зміни здійсненої діяльності:
- Ви самостійно здійснюєте діяльність, яка раніше проводилася у формі партнерства з чоловіком.
- Ви та ваш чоловік здійснюєте діяльність як партнерство, при цьому кожен з вас раніше здійснював цю діяльність самостійно.
- Ви та ваш чоловік здійснюєте діяльність як самостійне подружжя, і друга особа з подружжя до зміни сплачувала прибутковий податок на загальних засадах за цю діяльність.
5.Ви отримуєте дохід від продажу комерційних товарів або послуг або від надання послуг
6.Ви отримуватимете дохід від продажу комерційних товарів, продукції або надання послуг вашому колишньому або нинішньому роботодавцю у відповідній діяльності, яку ви або ваш партнер (якщо ведете бізнес у формі компанії) виконували або виконуєте:
- Ви виконували або виконуєте роботу свого партнера у році, що передує податковому року.
- Ви або ваш партнер виконували або виконуєте результати у рамках трудових відносин або кооперативних трудових відносин протягом податкового року.
Для того, щоб обрати дану форму оподаткування, вам необхідно подати заяву до компетентного керівника податкової інспекції до 20 числа наступного місяця після отримання першого доходу в податковому році, або до кінця податкового року, якщо перший дохід був отриманий в грудні поточного року.
Оподатковувана сума є доходом, з якого не можуть бути враховані витрати на його отримання, але з якого можуть бути відрахування згідно зі статтею 11 Закону про єдиний податок на прибуток.
Ставка податку залежить від виду діяльності та суми отриманого доходу і може бути встановлена на рівні 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3%.
Якщо ви оберете цю форму оподаткування, ви не зможете скористатися наступними пільгами:
- пільговим розрахунком разом з чоловіком або батьком-одиначкою, якщо в податковому році ви отримуєте доход, понесете витрати, які підлягають оподаткуванню, отримаєте зобов’язання або право на збільшення або зменшення бази оподаткування або доходів, зобов’язання або право на внесення інших додатків або відрахувань;
- податкові пільги та відрахування з доходів і податків, за винятком, наприклад, врахування внесків на соціальне страхування, 50% сплачених внесків на медичне страхування, платежів на рахунок індивідуального пенсійного забезпечення (ІПЗ), пільг на термомодернізацію.
При обранні цієї форми оподаткування вам потрібно буде виконати наступні дії:
- Вести окремий облік доходів за кожний податковий рік, в якому ви реєструватимете доходи з розбивкою на індивідуальні ставки податку згідно з положеннями Постанови Міністра фінансів від 17 грудня 2021 року щодо ведення обліку доходів та переліку основних засобів і нематеріальних активів.
- Протягом року виплачувати одноразову суму з доходів, зареєстрованих за окремі місяці або квартали податкового року, до компетентної податкової інспекції за місцем проживання до 20 числа кожного місяця за попередній місяць або місяць, наступний за кварталом. Однак, для грудня або останнього кварталу 2022 року, виплата здійснюється до кінця лютого 2023 року.
- Як стартап ви можете вибрати квартальний спосіб виплати паушальної суми зареєстрованих доходів. Ви повідомите про свій вибір начальнику податкової інспекції в податковій декларації (PIT-28), яку подаєте за податковий рік, у якому розпочинаєте свою підприємницьку діяльність з 15 лютого до 30 квітня наступного податкового року.
